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兩部門明確:2023年小規模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅

2023-01-11 17:11  責編:家誼  瀏覽:1540
來源 會計網
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  根據國家稅務總局發布的財政部 稅務總局公告2023年第1號《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》,自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的小規模納稅人,免征增值稅。

兩部門明確:2023年小規模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅

2023年小規模新政策劃重點

  除了上述免征增值稅的政策,國家稅務總局還發布了以下重點內容:

  1、小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅,執行開始時間為2023年1月1日,結束時間為2023年12月31日。

  2、允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

加計5%抵減應納稅額

加計5%抵減應納稅額

  3、允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

加計10%抵減應納稅額

  4、納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項,按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)、《財政部稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第87號)等有關規定執行。

  5、應予減免的增值稅的,在新政策下發前已征收的,可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

2023年小規模新政策變化

  1、原政策下,小規模納稅人月度免稅收入限額為月銷售額15萬元以下;新政策下,小規模納稅人月度免稅收入限額為月銷售額10萬元以下。

  2、原政策下,小規模納稅人適用3%征收率應稅收入免稅;新政策下,小規模納稅人適用3%征收率應稅收入減按1%征收。

  3、原政策下,生產性服務業納稅人可抵扣進項稅額加計10%;新政策下,生產性服務業納稅人可抵扣進項稅額加計5%。

  4、原政策下,生活性服務業納稅人可抵扣進項稅額加計15%;新政策下,生活性服務業納稅人可抵扣進項稅額加計10%。

2023年小規模新政策解讀

  1、新政策下的銷售額的執行口徑是什么?

  新政策下的銷售額的執行口徑主要有兩個:

 ?、僖运性鲋刀悜愪N售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合并計算銷售額,判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發生的不動產銷售業務的影響,使納稅人更充分享受政策,本公告明確小規模納稅人合計月銷售額超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額超過30萬元),但在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,也可享受小規模納稅人免稅政策。

 ?、谶m用增值稅差額征稅政策的,以差額后的余額為銷售額,確定其是否可享受小規模納稅人免稅政策。

  2、小規模納稅人可以放棄減免稅,開具增值稅專用發票嗎?

  小規模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的,納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策,并開具增值稅專用發票。小規模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的,納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅,并開具增值稅專用發票。

  3、按季申報中有月份超過10萬銷售額,季度銷售額不超過30萬,免稅嗎?

  如果納稅人按季納稅,未超過季度銷售額30萬元的免稅標準,盡管其中有的月份銷售額超過10萬,也能夠享受免稅政策。

  4、在新政策前已經開具了3%的專票怎么辦?

  在新政策公告下發前已征收的,可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。如果已經向購買方開具了增值稅專用發票,應先將專票追回,然后開具1%的發票,按1%納稅。當然,也可以選擇不追回發票,直接按3%納稅。

  5、生產性服務業納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么?

  生產性服務業納稅人,按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

  6、生活性服務業納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么?

  生活性服務業納稅人,按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

  7、適用加計抵減政策,需要交什么資料?

  適用加計抵減政策的納稅人,需要在年度首次確認適用時,通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中,生產性服務業納稅人適用5%加計抵減政策,需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》;生活性服務業納稅人適用10%加計抵減政策,需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。

  8、可以自己選擇按月或者按季申報嗎?

  小規模納稅人可以自行選擇納稅期限,但是需要注意的是,小規模納稅人納稅期限不同,其享受免稅政策的效果可能存在差異。

  9、如果需要預繳增值稅的,需要怎么預繳稅款?

  按照規定,應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的,適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

  10、申報增值稅納稅時,怎么填寫相關免稅欄次?

  1、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次,如果沒有其他免稅項目,則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》;

  2、減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)

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小規模納稅人銷售不動產時,在填寫申報表方面需要注意以下幾個關鍵點:   1.免稅政策:根據最新的政策,小規模納稅人按月申報不超過10萬,按季申報不超過30萬的銷售額(扣除掉不動產銷售收入)可以免征增值稅。   2.填報路徑:登錄電子稅務局→我要辦稅→申報納稅→增值稅小規模納稅人申報→填表申報→立即填表。   3.申報表填寫:   -如果您只開具了增值稅普通發票,且不含稅銷售額符合小微企業免征增值稅優惠政策,那么您需要按照免稅的情況來填寫申報表。   -第8欄與《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”“本期數”“服務、不動產和無形資產”欄數據應當保持一致。   4.減征額填寫:如果適用減征政策,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算,填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。   5.個體戶申報:如果是個體戶申報,且銷售額沒有達到起征點30萬的金額,填寫的地方會有所不同,具體依據是小規模納稅增值稅申報表填寫說明中的相關規定。   綜上所述,在填寫申報表時,務必確保信息的準確性,以免影響稅務申報的正確性。如果在填寫過程中有任何疑問,建議咨詢專業的稅務人員或直接聯系稅務機關獲取幫助。同時,由于稅務政策可能會有所變動,所以在填寫申報表之前,最好再次確認最新的稅務政策和填寫指南,確保符合當前的規定。
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小規模納稅人在填寫申報表時,如果適用增值稅差額征稅政策,應該按照以下步驟進行填寫:   1.確定銷售額:需要計算出不含稅的銷售額。這個銷售額應該是基于差額后的數額。   2.填寫申報表:將差額后的不含稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》中的“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”的相關欄次中。   3.填寫附列資料:同時,還需要將差額部分填寫在《附列資料1》的第2欄“本期發生額”中。   4.注意免征增值稅規定:根據國家稅務總局的公告,小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》的相應欄目中。   5.關注最新政策:由于稅法和相關政策可能會有變動,建議在填寫申報表前,查閱最新的國家稅務總局公告或咨詢稅務專業人士,以確保申報信息的準確性。   總的來說,可以通過以上步驟來填寫申報表。此外,在進行差額征稅的申報時,務必仔細核對各項數據,確保所有信息的準確無誤,避免因申報錯誤而多次前往辦稅服務廳更正的情況發生。同時,也要注意保存好相關的財務記錄和憑證,以備稅務機關審查時使用。
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